下面以該廠三個指標綜合完成情況為主線作咨詢分析。幾年來經濟效益指標總體上都完成得比較好。但是，全部資金利稅率和人均利稅額今年1一１０月與去年同期比較均有所下降，其中：全部資金利稅率下降２７．２７％，人均利稅額下降４７５４．５７元；全員勞動生產率幾年來呈下降趨勢。

全部資金利稅率的分析

 

１一１０月實際完成：

  　　〔１÷（０．７９３１２７５８８＋０．３９４７５３８４８）〕ｘ1．８７９３９１２８６　ｘ　４３．８６３４０９８７％=６９．４０％ａ

 　　　　替代每元產值占用的固定資金：

  　　〔１÷（０．６５１１６０９３１＋０．３９４７５３８４８）〕×１．８７９３９１２８６　ｘ　４３．　８６３４０９８７　％＝７８．８２％

 　　　　替代每元產值占用的定額流動資金：

  　　〔１÷（０．６５１１６０９３１＋０．３１１２００９６１）1ｘ　１．８７９３９１２８６　ｘ　４３．８６３４０９８７％＝　８５．６６％

 　　　　替代產值銷售率：

　　〔１÷（０.６５１１６０９３１＋０．３１１２００９６１）〕×１．５３７８７５４７３　ｘ　４３　．８６３４０９８７％

 

＝７０．８２％

 　　　　替代銷售收人利稅率：

 　　〔１×（０．６５１１６０９３１＋０．３１１２００９６１）〕ｘ　１．５３７８７５４７３　ｘ　２６．　３６１３５２４５　％＝４２．１３％由于每元產值占用固定資金變動的影響：

  　　　　７８．８２％一６９．４０％＝　９．４２％

　　　　由于每元產值占用定額流動資金變動的影響：

   　　　　８５．６６％一７８．８２％　＝　６．８４％

　　　　由于產值銷售率變動的影響：

　　　　７０．８２％一８５．６６％=-１４．８４％

 　　　　由于銷售收人利稅率變動的影響：

 　　　　４２．１３％一７０．８２％＝一２８．６９

　　　　合計：一２７．２７％

　　　　從以上分析可知：全部資金利稅率減少２７．２７％，主要是因銷售收人利稅率下降，這是由于產品售價下浮，銷售收入減少，成本上升等原因使利稅總額下降幅度較大所造成的。

 

利稅總額的分析１一１０月利稅總額與去年同期相比減少６９９．３９萬元，下降３７．９３％，最主要的原因是產品銷售利潤減少了７０４．０２萬元，下降４４．２９％　ｏ

　　　　三、產品銷售利潤的分析

　　　　（一）主要產品銷售利潤對比分析

 　　　　就這三個主要產品銷售利潤減少了６８８．５３萬元，占產品銷售利潤減少數據的９４．９６％，占利稅總額減少數的９５．５９％．

　　　　（二）鈣鎂磷肥產品銷售利潤分析。5注：該產品為免稅產品１一１０月實際銷售利潤：８３７３６．８　ｘ（１９６．６１一１５３．８０一０．９５）=３５０５７１２．１６（元）

替代銷售數量：

 　　　　１０１２２６．９５　ｘ（１９６．６１一１５３．８０一０．９５）＝　４２３７３６０．１３（元）

 　　　　替代單位售價：

 　　　　１０１２２６．９５、（１９３．０６一１５３．８０一０．９５）＝３８７８００４．４６　（元）

  　　　　替代單位銷售工廠成本：

 　　　　１０１２２６．９５　ｘ（１９３．０６一１６８．８２一０．９５）＝２３５７５７５．６７（元）

   　　　　替代單位銷售費用：

 　　　　１０１２２６．９５　ｘ（１９３．０６一１６８，８２一２．８１）＝　２１６９５８０．２４（元）

    　　　　由于銷售數量增加１７４９０．１５噸，使產品銷售利潤增加：７３１６４７．９７元。

　　　　由于單位售價降低３．５５元／噸，使產品銷售利潤減少：３５９３５５．６７兀。

　　　　由于單位銷售工廠成本上升１５．０２元／噸，使產品銷售利潤減少：１５２０４２８．７９元。

 　　　　由于單位銷售費用上升２．８１元／噸，使產品銷售利潤減少：１８７９９５．４３１元

     　　　　合計減少產品銷售利潤１３３６１３１．９２元

  　　　　（三）黃磷產品銷售利潤分析。

 

１一１０月實際銷售利潤：

 　　　　２０２０．４０　ｘ　（８６５２．０７一９１７，１２一３１３１，８９一１９．３２）＝９２６０９９３．６２（元）

　　　　替代銷售數量：

 　　　　１７５４．４　ｘ（８６５２．０７一９１７．１２一３１３１．８９一１９．３２）＝８０４１７１３．４６（元）

　　　　替代單位售價：

 　　　　１７５４．４　ｘ　（６８２５．６７一９１７．１２一３１３１．８９一１９．３２）＝４８３７４７７．３０（元）

 　　　　替代單位銷售稅金：

 　　　　１７５４．４　ｘ（６８２５．６７一７１７‘８９一３１３１　．８９一１９．３２）＝５１８７00６．４１（元）

 　　　　替代單位銷售工廠成本：

  　　　　１７５４．４　ｘ　（６８２５．６７一７１７‘８９一３６００．６８一１９．３２）＝４３６４５６１．２３（元）

 　　　　替代單位銷售費用：

 　　　　１７５４．４　ｘ　（６８２５．６７一７１７，８９一３６００．６８一１１７．７８）＝４１９１８２４．５８（元）

 　　　　由于銷售數量減少２６６噸，使產品銷售利潤減少：１２１９２８０．５８元。

　　　　由于單位售價降低１８２６．４０元／噸，使產品銷售利潤減少：３２０４２３６．１６元。

 　　　　由于單位銷售稅金降低１９９．２３元／噸，使產品銷售利潤增加：３４９５２９．１１元。

 　　　　（稅率沒有變動，因售價變動而變動，可并人價格因素綜合分析）。

　　　　由于單位銷售工廠成本上升４６８．７９元／噸，使產品銷售利潤減少：８２２４４５．１８元。

 　　　　由于單位銷售費用上升９８．４６元／噸，使產品銷售利潤減少合計減少產品銷售利潤５０６９１６９．０４元。

磷酸產品銷售利潤分析

   　　　　由于銷售數量增加使產品銷售利潤增加：

　　　　２３８０．０３５　ｘ　１９２５．５５＝４５８２８７４．２０（元）

　　　　由于單位售價降低使產品銷售利潤減少：

 　　　　２０８９．７３　ｘ　３４８５．４４二７２８３６２８．５３（元）

　　　　由于單位銷售稅金減少使產品銷售利潤增加：

  　　　　２２３．５５　ｘ　３４８５．４４二７７９１７０．１１（元）

 　　　　（稅率沒有變動，因單位售價變動而變動，并人價格因素綜合分析）

　　　　由于單位銷售工廠成本降低使產品銷售利潤增加：

  　　　　３７１．５９　ｘ　３４８５．４４＝１２９５１５４．６５（元）

 　　　　由于單位銷售費用降低使產品銷售利潤增加

３８　ｘ　３２８５．４４＝３４６３８３．０３  （元）

　　　　合計減少產品銷售利潤

 ２８００４６．５４（元）三種產品按影響因素綜合整理如表１３－１４：

 

 

 　　　　由于今年受市場疲軟等外部條件的影響，工廠采取了對三種產品售價下浮的銷售策略，減少利潤９７１．８５萬元，這是今年利潤減少的最主要原因；售價下浮帶來了磷肥和磷酸兩種產品銷售數量的增加，從而增加利潤５３１．４５萬元，黃磷主要是外銷產品，由于受國際政治、經濟等因素的影響，銷售數盆減少，使利潤減少１２１．９３萬元；由于成本上升，減少利潤１０６．２１萬元，成本上升，有外部原因，更有內部管理不善等原因所致，我們的態度應該是：眼睛向內，努力挖掘降低成本的潛力，把應該降低，而且能夠降低的成本盡量降低下來。

 

　　　　四、產品單位成本的分析

 　　　　上面我們已經分析到，由于成本上升，使利潤減少１０６．２１萬元。

　　　　其中：鈣鎂磷肥成本上升，減少利潤１７０．８４萬元。

  　　　　黃磷成本上升，減少利潤卿．５２萬元

 　　　　磷酸成本下降，增加利潤１６４．１５萬元

  　　　　而上年磷酸產品單位成本中包括包裝費４８０．７４元，今年單位成本中沒有包裝費，如果扣除包裝費按同口徑比較，則單位工廠成本不是下降而是上升，按因素分析也要相應調減利潤：

   　　　　４８０．７４　ｘ　３４８５．４４=１６７５５９０．４３（元）

  　　　　下面就這三種產品的單位成本作一般分析（略）。

  　　　　五、資金分析

 　　　　（略）。

　　　　六、幾點建議

 

 　　　　（一）實行方針目標管理，建立責任制度

  　　　　財會部門應根據工廠的總目標，建立自己的目標，特別是建立資金目標、成本目標、利潤目標，層層展開到各分廠和有關職能科室，并隨之建立相應的責任制度、考核制度和獎懲制度。

  　　　　（二）加強基礎管理工作，提高企業管理水平

  　　　　全廠有全廠的基礎工作，財會工作也有自己的基礎工作，它們互相補充。財會工作當前要注意抓好如下基礎工作：

  　　　　１．管理標準：使財會工作力求科學化、制度化、程序化、規范化；

　　　　２。定額：特別要制定和完善廠內計劃價格、資金定額、費用開支標準等；

　　　　３．信息：財會工作的信息資料很多，要抓好會計憑證的使用，傳遞程序，不但要抓好內部的帳帳相符、帳表相符，還要抓好與各分廠和科室的帳帳相符、帳表相符、帳實相符；

 　　　　４．規章制度：要加強財務管理，必須建立和健全企業內部財務管理的規章制度，還要根據國家規定的財務制度，結合企業實際，制定相應的實施辦法。

　　　　（三）加強廠內經濟核算，完善廠內銀行

 　　　　推行廠內銀行是加強廠內經濟核算的有效形式，要堅持下去，不要流于形式，但辦法要修改，核算要完善。推行廠內銀行必須與企業的承包經營貴任制結合，特別要與廠內經濟責任制結合。

 　　　　要切實搞好廠級經濟核算、分廠（車間）經濟核算、班組經濟核算。當前先抓好總廠、分廠經濟核算，克服兩張皮。

　　　　（四）加強資金管理，提高資金利用效果。

　　　　資金是從事生產經營活動的條件之一，加強資金管理，不但能保證生產經營活動的正常進行，而且能促進經濟效益的提高。

 　　　　抓資金管理，當前特別要在基礎、制度、辦法上下功夫。

 　　　　要努力提高固定資產利用效果，努力加速流動資金周轉，努力提高專項資金使用效果，要講求固定資產的投資效果。

 　　　　（五）加強成本管理，努力降低成本

 　　　　降低成本是增加利潤的主要途徑之一。企業要眼睛向內，努力挖掘內部潛力，把企業能夠降低的生產耗費，盡量降低下來。任務是艱巨的，要靠我們做大量的、細致的工作，要與增產節約、增收節支工作結合起來，潛力也一定很大。

　　　　（六）采用現代化管理方法，適應管理需要

     　　　　當前，在財會工作方面應迅速推廣“方針目標管理”、“廠內銀行”、“本量利分析”、“邊際利潤分析”等現代化管理方法。沒有采用的要采用，已采用不完善的，要力求完善。使現代化管理方法切實派上用場，以促進內部潛力的挖掘，促進財務管理水平的提高。要積極創造條件，推行會計工作電算化。

 　　　　（七）開展經濟活動分析，不斷提高經濟效益

  　　　　全廠應定期或不定期地開展專業的、專項的經濟活動分析，財會部門應主動提供有關分析資料。

　　　　財會部門自己也應定期或不定期地開展專業的、專項的經濟活動分析。

　　　　要形成制度，講求實效，真正做到每通過一次分析，解決一個或幾個問題，上一個新的臺階。

 　　　　（八）加強財會隊伍的建設和培訓，提高財會人員素質

  　　　　財會人員的素質如何，一定程度上反映財會工作的質量、企業工作的質量。為此，必須切實加強財會隊伍的建設和培訓，要不斷更新知識，講求整體素質。

 　　　　（九）綜合治理企業管理，實現會計工作達標升級

  　　　　財務管理是一項綜合性很強的管理工作，是企業管理的重要組成部分，因此，不能孤單作戰，要與其他管理互相配合、互相補充、互相促進。

　　　　要切實抓好會計工作達標升級，要力爭在短期內達標，然后在此基礎上升級。